汽車(長租)租賃 - 補帖彙整

汽車租賃行之有年，但近年來您有沒有發覺，RA英文開頭的車牌能見度越來越高呢?!
沒有錯這些都是採用汽車租賃，由公司企業指定品牌車型配備，請租賃公司依條件報價，
"因為能節稅所以比較各家租賃公司價格後，部分報價會發現落差之大"，
其實這區塊是很封閉的，內牽涉到車價、配件、保險、規費、稅法、隱含利息...等，
網路上正確的資料又很有限。

註：台北市監理站目前已新領租賃車牌號碼[RAY-????]，看來不久後RB開頭將現。

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相信羊毛出在羊身上、天下沒有白吃的午餐的道理眾所皆知，
"消費者求的只是合理價格"，常常因內容項目包裝而蒙蔽明亮的眼睛，
站在商人經營者能刺激銷售有何不可，雙方立場沒有誰對誰錯，
買賣本建立在一個願打一個願挨。

範例分享(一)
以汽車行業來說，車商廣告打著0利率購車噱頭，吸引有購車需求的人，
實際面是車型公告牌價內含銷售人員折扣金額去補貼利息，有剩餘金額為談判空間，
少數會因營業所當月業績或銷售人員台數短缺，進而將折扣範圍些許擴大。

範例分享(二)
如電視購物商品以刷卡X期0利率，相對的只是把利息隱含於價格內，
網路爆炸時代多花點心思，同樣商品在各大拍賣網站或其他通路上搜尋後，
就會發現其中差異奧妙。

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進入正題，
汽車租賃對公司企業之所以能節稅採用的是"營業租賃"，
當企業公司有營業需求向租賃公司提出(簡稱：承租人)，
租賃公司全額購入車輛再租給企業公司(簡稱：出租人)，
承租人依欲使用期數/月的長短、車價的對應成數金額擔保給予出租人。(簡稱：保證金)，
其他金額分攤於期數為租金(內含配件、保險、規費、稅法、隱含利息...等)。

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【汽車租賃原則規範】：

第二號 租賃會計處理準則

參、租賃類別
4.租賃分為營業租賃及資本租賃。

營業租賃
5.凡資本租賃以外之租賃均為營業租賃。

資本租賃(融資租賃)
6.承租人之資本租賃，指符合以下條件之一者：
(1)租賃期間屆滿時，租賃物所有權無條件轉移給承租人。
(2)承租人享有優惠承購權。
(3)租賃期間達租賃物在租賃開始時剩餘耐用年數四分之三以上者。
但舊品租賃如租賃前原使用期間已逾總估計使用年數四分之三以上者，不適用之。
(4)租賃開始時按各期租金及優惠承購價格或保證殘值所計算之現值總額，
達租賃資產公平市價減出租人得享受之投資扣抵後90%以上者。
但舊品租賃如租賃前原使用期間已逾總估計使用年數四分之三以上者，亦不適用。
現值總額之計算，以租賃開始日財政部公布之非金融業最高借款利率與出租人
之隱含利率之較低者為準。但隱含利率無法知悉或推知者，以金融業最高借款利率為準。

註：此為重點摘錄，請複製網址-
租賃會計處理準則 www.imanage.com.tw/download/120828220828.doc
下載完整版。

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【相關稅法依據】：

-加值型及非加值型營業稅法(5%)

第19條 營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
五、自用乘人小汽車。

實例：
(1)下列進項稅額不得扣抵銷項稅額：
7.租車載運員工上下班，如採融資租賃方式租用乘人小汽車，如同分期付款方式購買之性質，
其所支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。

(2)下列進項稅額准予扣抵銷項稅額：
4.營業人因業務需要，採營業租賃方式租用乘人小汽車，其所支付租金之進項稅額。

△溢付稅額之處理
(I)原則：留抵次期之應納稅額，若留抵次期仍有餘額者，可順延留抵，無期間限制。
(II)例外：退還溢付稅額。得退還之條件：(詳細內容請下載"營業稅稅額計算")

註：此為重點摘錄，請複製網址-
營業稅稅額計算 www.ntpu.edu.tw/finc/ba/Day/tax_1021205.doc
稅法檢索 law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340080
下載完整版。


-營利事業所得稅(17%)
第 51 條
固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法或
其他經主管機關核定之折舊方法為準；資產種類繁多者，得分類綜合計算之。各種固定資產
耐用年數，依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水污染或空氣污染所增置之設備，其耐用
年數得縮短為二年。各種固定資產計算折舊時，其耐用年數，除經政府獎勵特予縮短者外，
不得短於該表規定之最短年限。

第 51-1 條
營利事業新購置之乘人小客車，依前條第一項規定計提折舊時，其實際成本，
以不超過財政部規定之標準為限。前項小客車如於使用後出售或毀滅廢棄時，其收益或損失之計算，
仍應以依本法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。

補充：月租金全數作營業費用扣抵，節稅效益最高可達營利事業所得稅之17%，且無需攤提固定資產
5年折舊+1年殘值與不受車輛運輸設備提列折舊費用新台幣250萬元的限制。

註：此為重點摘錄，請複製網址-
固定資產耐用年數表
www.dot.gov.tw/uploaddowndoc?file=/apsys/orirules/201409171555140.pdf&flag=doc
稅法檢索 law.moj.gov.tw/LawClass/LawOldVer_Vaild.aspx?PCODE=G0340003
下載完整版。

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問與答Q&A

Q1：何謂汽車(長租)租賃？
A1：用租金取得車輛使用權，免除車輛煩雜事項。

Q2：汽車租賃方式為何？
A2：目前市場上分為純租、租購兩種方式。
●純租，依需求提供車輛使用，租金內含保險、維修費用，到期車輛由租賃公司收回，或選擇續租。
●租購，在純租的規範所延伸出，基本上租金不含維修由承租人自行負責，到期經第三方
以一價金買回，遊走於稅法制度內灰色地帶。

Q3：現金、0利率分期與汽車租賃購車，哪種方式划算？
A3：租賃 > 現金 > 0利率
●現金，依配備需求經多方比較後可享直接的車輛優惠。
●0利率分期，扣除補貼利息剩餘為優惠空間。
●租賃，將需求直接給租賃公司，只需多方保證金、租金比較。
租賃因大量批售車價、保險皆取得比現金、0利率購買較優價格，且公司行號可以節稅，
相同的條件稅後會比現金購車便宜。公司購車以現金、0利率分期皆須依法提列資產。

Q4：現金購車與汽車租賃服務面比較？
A4：汽車租賃 > 現金購車
●現金購車，監理處定期檢驗手續、繳納年度牌照稅燃料稅、車輛保險/續保事宜、違規肇事處置、
車輛出險理賠、車籍証件資產管理、出售資產善後處理、車輛調度、保養維修，皆須自行處理。
●汽車租賃，由租賃公司將所有用車繁瑣事項妥當安排處理。

Q5：企業公司抵用稅金為何？
Q5：依報稅額方式簡單分為
●書審，自購公司貨車可抵用營業稅5%，小客車依法不可抵用但可提列固定資產攤提費用。
租賃不分車種月租金內含5%營業稅可扣抵當月銷項稅額，溢付稅額則順延留抵。
(因報稅多寡而公司費用有所限額，通常其他支出費用已足夠，實際折抵效果有限，
另攤提年限內資產售出需補其稅額。)
●查帳，除上述扣抵5%當月銷項稅額，租金費用可全數認列為營利事業所得稅17%費用。
【補充】
計算方式：5%營業稅抵用金額 = 「租金-(租金/1.05)」
17%營所稅抵用金額 = (租金/1.05) X 17%

Q6：個人可否租賃？
A6：可以，通常都採用租購方式，但無法抵用個人所得稅，只享有車輛高折價與比汽車貸款低的
分期利率及後端車輛管理之租賃服務。

Q7：中古車可否辦理租賃？
A7：可以，前提中古車商要能開立成交金額發票給予租賃公司，再以依出廠年份往後推8年
扣除目前年份，剩餘就是可以辦理租賃的期數。(依各家租賃公司的不同，租期有所調整。)

Q8：租賃公司賺什麼？
A8：租賃公司一次性將購車金額給車商，再將車輛承租給公司使用且租金內含汽車全險，
●租購，不外乎是批售概念，租賃公司因長期大量購車、保險成本也比個人公司優惠，
另租賃資金取得成本也相較個人公司低，由購車、保險價差再去補貼隱含的利息。
(隱含利息 - 資金成本 - 人事管銷 = 租賃公司獲利)
●純租，除上述還需扣除維修成本，車輛到期殘餘車價估算售出。

Q9：租賃公司似乎穩賺不賠？
A9：不然，租賃公司擁車輛所有權，但需承受承租人付不出租金之潛在風險。
●租購舉例，雖有承租人交付保證金，但無法支付租金期數後，又向當鋪質借而致車輛無法取回，
其中之跑法律程序的時間、人力、金錢上種種損失。
●純租舉例，某公司因規模夠大，純租車輛可享有免保證金，因經營不善無法支付租金，
後車輛牽回卻也承受了車價折舊之價差。

Q10：如何挑選適當的租賃公司？
A10：首先可以先由車商所提供的租賃公司依您所提需求方式報價，
再將其相同內容自行委請其他租賃大小品牌，詳以比較會明顯發現租金差異。

Q11：目前租賃公司有幾家？
A11：市場上知名度價較大的為和運、格上、中租，銀行背景日盛、聯邦、遠東、一銀...等，
車商背景台灣賓士、財盟、順益、春天...等，其他品牌統一東京、普羅、安維斯、歐力士、
協新...等，非常多因每家營業成本均不相同，會直接反映在租金上。

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